«Содержание» совета директоров в учете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: ««Содержание» совета директоров в учете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как уже упоминалось, отношения с членами совета директоров регулируются гражданским законодательством. Однако это касается лишь исполнения обязанностей, обусловленных членством в таком наблюдательном совете. Запрета на параллельную работу в компании на какой-либо должности для членов совета директоров законодательство не устанавливает. Исключение предусмотрено лишь в отношении председателя совета директоров, который не может одновременно занимать должность руководителя организации (п. 2 ст. 66 Закона N 208-ФЗ; п. 2 ст. 32 Закона N 14-ФЗ).

Вознаграждение работника

В остальном, оформив представителей «комсостава» в штат, компания, по сути, будет выплачивать им заработную плату, которую на основании ст. 255 Налогового кодекса сможет учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда, а на основании п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ — облагать страховыми взносами. Нет препятствий и для заключения с «управленцами» гражданско-правового договора, например на оказание консультационных или информационных услуг. Вознаграждение по нему компания также сможет включить в состав расходов на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 Кодекса. Страховыми взносами оно при этом будет облагаться в общем порядке.

При этом необходимо учитывать, что заключение трудового или гражданско-правового договора с членами совета директоров на исполнение обязанностей, связанных именно с членством в наблюдательном совете, не меняет порядка учета выплачиваемых им вознаграждений. Иными словами, включить их в состав расходов на оплату труда это не позволит (Письма Минфина России от 5 марта 2010 г. N 03-03-06/1/116, от 22 мая 2009 г. N 03-03-07/12, от 19 марта 2009 г. N 03-03-06/1/166 и от 12 марта 2009 г. N 03-03-06/1/123).

Расходы по совету директоров: какие налоги можно не платить

Представители совета директоров (наблюдательного совета, ревизионной комиссии) имеют отличный от других работников статус, который позволяет существенно сократить налоговые отчисления. Ведь с вознаграждений управленцам нужно заплатить только НДФЛ. Это важно как раз сейчас, когда по итогам года выносится решение общего собрания акционеров относительно выплат в пользу того или иного члена совета директоров.

В этой статье мы расскажем о том, что именно дает компании право сэкономить на налогах и взносах. Кстати, нашими советами могут воспользоваться и ООО, так как они также могут по уставу создавать совет директоров.

Кроме того, речь пойдет и о расходах предприятия, связанных с проведением встреч совета директоров. Можно ли учесть такие траты при налогообложении прибыли? Надо ли начислять на них “зарплатные” налоги?

НА КАКОМ ОСНОВАНИИ СОВЕТУ ДИРЕКТОРОВ ВЫПЛАЧИВАЮТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ?

Члены совета директоров получают вознаграждение по решению акционеров за то, что помогают им руководить компанией. То, что такой совет является управляющим органом акционерного общества, сказано в ст.64 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ. ООО также могут учреждать подобный совет – если это предусмотрено уставом (п.2 ст.32 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ).

Однако обратите внимание: в силу действующего законодательства никаких отношений – ни трудовых, ни гражданско-правовых – между самим обществом и членом совета директоров нет. Поясним.

Трудовые договоры с представителями совета директоров общество обычно не заключает. А в ст.11 Трудового кодекса РФ прямо сказано, что никакие правовые акты, содержащие нормы трудового права, на них не распространяются.

Тут есть одно исключение. Иногда в совет избирают человека, занимающего на предприятии руководящую должность, с которым подписан трудовой договор. Вот этот человек уже не только выполняет то, что поручили ему акционеры, но и связан контрактом с обществом-работодателем. Подчеркнем: в данном случае различать понятия “акционеры (пайщики, дольщики)” и “работодатель” очень важно. Акционеры вознаграждают члена совета директоров. Общество же выплачивает нанятому человеку заработную плату за выполнение трудовых обязанностей.

Вопреки мнению налоговиков (см. например, Письмо УМНС России по г. Москве от 6 ноября 2002 г. N 28-11/53972) между обществом и советом директоров отсутствуют и гражданско-правовые взаимоотношения. Член совета оказывает услугу не обществу как хозяйствующему субъекту, а его акционерам, интересы которых он представляет. Сама организация вообще не вправе чего-либо требовать от членов совета директоров, комментировать способы их работы и результаты этой деятельности.

Арбитражная практика в данном вопросе на стороне организаций. К примеру, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 февраля 2004 г. по делу N А52/2247/2003/2. Инспекция настаивала на том, что деятельность совета директоров есть не что иное, как оказание услуг фирме. Однако суд фискалов не поддержал. В своем вердикте он указал: правоотношения между советом директоров и обществом строятся не на договорной основе, а на положениях устава компании. То есть отдельный договор об оказании услуг (который к тому же должен предусматривать определенную сумму вознаграждения) в письменной форме не заключается. А вознаграждение начисляется по решению общего собрания акционеров. К похожим выводам пришел и ФАС Уральского округа в Постановлении от 23 августа 2004 г. по делу N Ф09-3485/04-АК.

ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ: НАЛОГИ И ВЗНОСЫ

Законодательство не ограничивает размера вознаграждения, которое начисляется совету директоров, не оговаривает оно и периодичность этих выплат. Сколько и как часто платить, решают акционеры на общем собрании. Мы же расскажем, какими налогами облагаются эти суммы.

Налог на прибыль

Некоторые инспекторы считают, что вознаграждение, выплаченное членам совета директоров, не уменьшает налогооблагаемые доходы компании. При этом они ссылаются на п.21 ст.270 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что при налогообложении прибыли нельзя учесть “любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов)”.

Данное мнение налоговиков по меньшей мере спорно. Ведь член совета директоров не связан с обществом трудовым договором и, следовательно, в силу ст.ст.15 и 16 Трудового кодекса РФ не является работником организации. Впрочем, инспекторов это не смущает – мол, зато члены совета директоров подпадают под понятие “руководство”. А раз так, то учесть выплаты при расчете налога на прибыль нельзя. Причем налоговиков поддерживают и некоторые суды. Так, ФАС Центрального округа в Постановлении от 21 июля 2004 г. по делу N А36-242/2-03 указал, что вознаграждения членам наблюдательного совета не считаются ни расходами на оплату труда, ни затратами на проведение ежегодного собрания акционеров. К схожим выводам пришел и ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 8 февраля 2004 г. по делу N А52/2247/2003/2.

А вот ФАС Волго-Вятского округа занял противоположную позицию. В Постановлении от 24 мая 2004 г. по делу N А82-8302/2003-14 судьи утверждают, что ссылка на ст.270 Налогового кодекса РФ необоснованна. Более того, вознаграждения, выплачиваемые членам наблюдательного совета, можно включить в состав внереализационных расходов.

Аргументы были приведены такие. Общества, в которых более 50 акционеров, создавать наблюдательный совет обязаны. Совет управляет фирмой, за это по решению акционеров он получает вознаграждение. Для организации эти расходы являются экономически оправданными, ведь от деятельности членов совета зависит доход общества. А если размеры вознаграждений прописать в Положении о совете, то они будут еще и документально подтвержденными. Следовательно, их можно исключить из налогооблагаемых доходов (пп.20 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ).

Мы поддерживаем последнюю точку зрения: такие вознаграждения легко подвести сразу под несколько статьей расходов, учитываемых при налогообложении.

Во-первых, выплаты представителям совета директоров можно классифицировать как расходы на управление компанией (пп.18 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ).

Во-вторых, вознаграждения управленцам можно включить в расходы, связанные с проведением собрания акционеров и оговоренные в пп.16 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ. Ведь в компетенцию директоров входят такие вопросы, как подготовка очередного собрания и определение повестки дня (ст.65 Федерального закона N 208-ФЗ).

Единый социальный налог и страховые взносы

ЕСН на выплаты членам совета директоров начислять не нужно. При этом не имеет значения, учла фирма данные вознаграждения при расчете налога на прибыль или нет. Ведь социальный налог рассчитывается с выплат физическим лицам, заключившим с компанией трудовой, гражданско-правой или авторский договоры (ст.236 Налогового кодекса РФ). А как мы уже установили, с членами совета директоров ни один из этих договоров не заключается.

По этому поводу также высказывался Минфин России – в Письме от 16 ноября 2001 г. N 04-04-07/192: если фирма не заключила трудовой договор с членом совета директоров, то работником организации он не является. А раз так, то не нужно начислять и ЕСН. Правда, Письмо было выпущено, когда действовала еще старая редакция гл.24 Налогового кодекса РФ. Но последующие изменения на подход к этому вопросу никак не повлияли.

Сложнее обстоит дело, если человек работает в штате фирмы и одновременно является представителем руководящего органа. Хотя разделить зарплату и вознаграждение нетрудно, налоговики все равно придираются, обвиняя фирмы в том, что вознаграждение – это завуалированная зарплата. Инспекторы считают, что таким образом общество уклоняется от уплаты соцналога.

Ну и конечно, проблем с ЕСН не возникает у тех обществ, которые не спорят с налоговиками и не исключают вознаграждения управленцев из налогооблагаемых доходов. Ведь выплаты, которые не учитываются при налогообложении прибыли, в базу по ЕСН не включаются. Об этом прямо сказано в п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ.

Пенсионные взносы также платить не придется. Ведь ст.10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” указывает, что страховые взносы начисляют на те же выплаты, что и ЕСН.

Вознаграждение работника

Как уже упоминалось, отношения с членами совета директоров регулируются гражданским законодательством. Однако это касается лишь исполнения обязанностей, обусловленных членством в таком наблюдательном совете. Запрета на параллельную работу в компании на какой-либо должности для членов совета директоров законодательство не устанавливает. Исключение предусмотрено лишь в отношении председателя совета директоров, который не может одновременно занимать должность руководителя организации (п. 2 ст. 66 Закона N 208-ФЗ; п. 2 ст. 32 Закона N 14-ФЗ).

В остальном, оформив представителей «комсостава» в штат, компания, по сути, будет выплачивать им заработную плату, которую на основании ст. 255 Налогового кодекса сможет учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда, а на основании п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ — облагать страховыми взносами. Нет препятствий и для заключения с «управленцами» гражданско-правового договора, например на оказание консультационных или информационных услуг. Вознаграждение по нему компания также сможет включить в состав расходов на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 Кодекса. Страховыми взносами оно при этом будет облагаться в общем порядке.

При этом необходимо учитывать, что заключение трудового или гражданско-правового договора с членами совета директоров на исполнение обязанностей, связанных именно с членством в наблюдательном совете, не меняет порядка учета выплачиваемых им вознаграждений. Иными словами, включить их в состав расходов на оплату труда это не позволит (Письма Минфина России от 5 марта 2010 г. N 03-03-06/1/116, от 22 мая 2009 г. N 03-03-07/12, от 19 марта 2009 г. N 03-03-06/1/166 и от 12 марта 2009 г. N 03-03-06/1/123).

Что включается в представительские расходы?

В п. 2 ст. 264 НК РФ регламентирован перечень расходов, относимых к представительским при расчете налога на прибыль. По сути, эти расходы — затраты по организации официальных приемов и обслуживанию приглашенных персон, а также расходы на заседания руководящих органов хозяйствующего субъекта.

В представительские расходы часто включают затраты на организацию мероприятия, к примеру, проведение обеда или ужина и пр. Таким образом, мероприятие может проводиться в общественном месте (ресторане, кафе), и при этом главное — иметь подтверждение, что мероприятие имеет деловую направленность.

Важно! Если подтвердить, что мероприятие имеет деловую цель, то в случае потребления алкоголя за ужином его стоимость также можно включить в представительские расходы (письмо Минфина РФ от 22.01.2019 г. № 03-03-06/1/3120).

В представительские расходы разрешено включать и затраты на обслуживание приглашенных персон. К ним относятся конкретные затраты на:

• транспортировку к месту мероприятия и обратно;
• обслуживание при осуществлении переговоров;
• оплату приглашенных переводчиков, если они не входят в штат хозяйствующего субъекта.

Налогообложение по упрощенной системе

Для строительных компаний, которые работают по упрощенной системе, внесенные суммы в СРО учитываются как затраты согласно с пп. 32.1. п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения допускает причисление к затратам лишь обязательных видов страхования (пп.7. п.1. ст. 346.16 НК РФ). А необходимый для вступления в СРО страховой полис не квалифицируется НК как обязательный, поэтому правильно отразить его в бухгалтерском учете будет сложнее.

Хотя такое страхование является по своей сути обязательным, и только при наличии полиса организация может осуществлять деятельность, налоговые инспекторы вероятнее всего выберут формальный подход к трактовке законодательного акта и аннулируют затраты на страховку. Поэтому лучше заранее не включать сумму страхования гражданской ответственности в расходы.

И в качестве заключения…

Еще раз отметим, что, к сожалению, вопрос о порядке учета процентов по целевым кредитами и целевым займам, полученным застройщиком долевого жилищного строительства, относятся к разряду тех, которые не имеют в настоящее время своего однозначного решения. Множество условий и факторов оказывают влияние на процесс принятия решения об учете.

Мы очень надеемся, что рассуждения и выводы, изложенные в настоящей статье, помогут бухгалтерам компаний-застройщиков определиться с возможными подходами к учету процентных затрат, в зависимости от конкретной ситуации, и решить для себя – капитализировать или списать эти проценты на расходы.

---

^* Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

План счетов некоммерческих организаций

Особенности разработки рабочего плана счетов в НКО связаны:

• с необходимостью детализированного учета поступления и использования целевого финансирования — средств, полученных на ведение уставной некоммерческой деятельности;
• необходимостью вести раздельный учет поступлений и расходов по некоммерческой деятельности и доходов и расходов по коммерческой деятельности, если такая деятельность ведется;
• выбором упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, если НКО вправе их применять.

НКО утверждают рабочий план счетов в составе учетной политики организации (п. 4 ПБУ 1/2008). Его разрабатывают на основе утвержденного Минфином России Плана счетов с учетом Инструкции по его применению.

Укажите в нем полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов бухгалтерского учета, которые будете использовать.
При их выборе руководствуйтесь тем составом хозяйственных операций, которые осуществляете постоянно или намерены осуществлять в ближайшем будущем.
Так, например, к счету 86, на котором НКО отражают поступление и использование средств целевого финансирования, могут быть открыты субсчета для ведения учета в разрезе источников поступления целевых средств. А к субсчету, на котором отражаются пожертвования, можно предусмотреть субсчета по их целевому назначению.

Если ваша организация наряду с уставной некоммерческой деятельностью ведет и коммерческую деятельность, то к счетам учета затрат введите соответствующие субсчета (п. п. 1.1, 2.1.14 специальной части Рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах). Например, к счету 20 «Основное производство» можно открыть:

• субсчет 20-1 «Затраты по некоммерческой деятельности». К нему можно открыть субсчета второго и третьего порядка или организовать аналитический учет иным способом для отражения расходования целевых средств по каждой целевой программе в разрезе статей затрат;
• субсчет 20-2 «Затраты по коммерческой деятельности». К нему можно открыть субсчета второго и третьего порядка или организовать аналитический учет иным способом для отражения затрат по видам коммерческой деятельности в разрезе статей затрат.

Анализ непроизводительных расходов за счет чистой прибыли

Анализ снижения себестоимости и изменения прибыли под влиянием основных технико-экономических факторов 3.2 Изменение затрат за счет улучшения организации труда Здесь учитываются мероприятия по повышению производительности труда, снижению трудоемкости, совершенствования нормирования труда и т.д. Изменения определяются по формуле:… Анализ снижения себестоимости и изменения прибыли под влиянием основных технико-экономических факторов 3.3 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов Расходы от брака на предприятии не планируются и рассчитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы включают различные потери из-за сбоев в процессе производства (простои оборудования, рабочих, транспорта… На дебете субсчета 81-2 предприятие отражает списание сумм за счет чистой прибыли предприятия (кредит счетов 06, 10. Анализ расходов предприятия и распределения прибыли Если честно я не согласна. Деньги берет сотрудник, значит необходимо поставить в подотчет.бухгалтер отнес в расходнике сумму на затраты за счет чистой прибыли (или не идущие на вычеты) 821,2, соглсно Внимание МСФО здесь: дебет — расходы, кредит — деньги, все в норме. Проводка — за счет чистой прибыли. Если не ошибаюсь. Проводка по Д84 может быть если найдены расходы прошлого года. А сейчас все затраты по 20,44,26, 91. А в налоговом учете, уже формируете налогооблагаемую базу.
А это уже не счета, а налоговые регистры. Честно говоря никаких ПРИНЦИПИАЛЬНЫХ изменений я не вижу.С какой стороны в трубу не смотри, она труба и есть. 6.5.1.
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Как списать расходы за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль Чистой прибылью предприятия могут распоряжаться только его собственники, поэтому вам необходимо получить соответствующее решение собственника (или собственников) в виде решения общего собрания или решения совета директоров. Поэтому выражение за счет чистой прибыль видимо не точно отражает ситуацию, поэтому лучше говорить о расходах, не принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Можно ли отнести на расходы за счет чистой прибыли сразу в расходнике бухгалтер отнес в расходнике сумму на затраты за счет чистой прибыли (или не идущие на вычеты) счет 821,2, соглсно МСФО здесь: дебет — расходы, кредит — деньги, все в норме.Но в моей практике, такого никогда не было.

Счет, о котором мы говорим, в бухгалтерском учете используется разнообразно. На нем фиксируют затраты по выпущенной продукции, строительным работам, услугам. Это активный счет, по дебету собирающий затраты, а по кредиту отражающий списание себестоимости полученной продукции. Счет 20 может иметь сальдо дебетовое при наличии незавершенного производства.

По кредиту может отражаться не только списание себестоимости продукции, но и некоторые другие операции. Пример: полученные изделия фирма использует для собственных нужд — Дт 10 Кт 20. По завершении отчетного периода обычно «незавершёнку» инвентаризируют, сверяя фактическое наличие в подразделениях с бухгалтерскими данными.

Отражаются на данном счете затраты: все материальные, зарплатные суммы, амортизационные отчисления по оборудованию в производстве и др.

К счету могут открываться субсчета по подразделениям, например, в сельском хозяйстве это «Растениеводство», «Животноводство», «Промышленные производства», «Прочие основные производства и виды деятельности». Аналитику ведут по видам затрат и продукции (работ, услуг). Может вестись учет по бригадам, цехам, участкам, группам номенклатуры либо использоваться иные группировки, необходимые для получения объективных данных.

Напоминаем! Согласно новому ФСБУ 5/2019 запрещено включать управленческие расходы и расходы на хранение в фактическую себестоимость запасов (за исключением случаев, когда те непосредственно связаны с производством). Затраты со счета 26 на счет 20 переносить нельзя. Они списываются на счет 90.

При закрытии счета 20 используется один из трех методов: по фактической себестоимости, по плановым (нормативным) затратам или прямой реализации продукции. Проводки формируются с участием счетов 40, 43 и 90 бухгалтерского учета. Способ списания издержек по счету 20 устанавливается учетной политикой фирмы.

По плановой себестоимости

Списание с использованием плановых значений себестоимости, иначе говоря, нормативных затрат, может проводиться через счет 43, как и в предыдущем случае, или с использованием дополнительно счета 40. Величина производства здесь играет меньшую роль, чем его особенности: многие относящиеся к средним и крупным фирмы счет 40 в проводках игнорируют. Рассмотрим, в чем разница.

Без использования счета 40, прямым методом, делают такие записи: Дт 43 Кт 20 – оприходование поступившей из производства готовой продукции по плановой себестоимости по складским документам на приход. Далее при отгрузке: Дт 90/2 Кт 43 – списана проданная готовая продукция по плановой себестоимости (отражают ту же сумму в той же оценке). По окончании отчетного периода фактическая стоимость готовых изделий уже известна и возникает разница сумм. Делаются уточняющие проводки.

• Дт 43 Кт 20, если факт превышает плановые значения (увеличение). Эта ситуация возникает чаще всего;
• Дт 43 Кт 20 — сторнировочная запись, если запланировали больше, чем сумма по факту (уменьшение).

Если действия оказались незаконными

Следующая ситуация еще сложнее. Представим, что фирма разместила чужую рекламу на уличном стенде. Заказчик оплатил рекламу, организация потратилась на ее размещение. И тут вдруг выясняется, что ФАС признал рекламу недобросовестной.

Или фирма разрабатывает для заказчика программное обеспечение для тестирования системы безопасности, а затем обнаруживается, что заказчик использовал программу не в мирных целях, а для совершения хакерских атак.

В обоих случаях организация совершает свою законную операционную деятельность, а затем выясняется, что контрагент воспользовался ее услугами в незаконных целях. Хуже всего, если фирму саму обвинят в сговоре с заказчиком, тогда отвечать придется не только по налоговым статьям. Но мы настолько пессимистическую перспективу рассматривать не будем, укажем лишь, что налоговые органы наверняка откажут в списании расходов на действия, которые оказались вне закона по вине контрагента.

Можно ли все-таки принять их к учету?

Необходимо проверять каждого контрагента на добросовестность. Желательно также письменно фиксировать результаты такой проверки. Если контрагент часто привлекался к налоговой или административной ответственности, то с ним лучше дела не вести.

Необходимо проявлять должную осмотрительность. Причем это не пустые рассуждения, а конкретные рекомендации Минфина России. Финансисты в письме от 6 июля 2009 г. № 03-02-07/1-340 советовали проверять следующую информацию о контрагенте:

— копии учредительных документов;

— копии свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ;

— копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

— копии лицензии (если деятельность контрагента подлежит лицензированию);

— копии доверенности или приказа, подтверждающего право руководителя подписывать документы;

— информацию о том, не привлекался ли руководитель организации к налоговой или административной ответственности.

Учет и оформление представительских расходов

Свою правоту фирма может попытаться доказать в суде, убедив его, что квалификация или спецификация штатных переводчиков не отвечает задачам представительского мероприятия.

По мнению ФНС, перечень представительских расходов закрытый, его нельзя расширять.

Неправомерно учитывать как представительские расходы:

1. проезд и проживание гостей;
2. любое финансовое взаимодействие с руководством структурных подразделений и филиалов своей же фирмы (представительские расходы – по умолчанию только для «чужих»).
3. финансы на оформление зала для мероприятия;
4. медицинские траты, если они потребовались;
5. стоимость экскурсий;
6. обеспечение отдыха и питания в санаториях, пансионатах, других развлекательных заведениях (за исключением ресторанов и баров);
7. траты на корпоративные мероприятия (Новый год, 8 марта, юбилеи и пр.);
8. деньги на цветы для гостей, памятные сувениры и т.п.;
9. оплата визовых услуг участников;
10. средства на развлекательную программу для участников;

Понятие «официальный прием и обслуживание», через которые в НК дано определение представительских расходов, в свою очередь, не имеет однозначного толкования в законодательных документах. Поэтому их можно толковать с расширительным значением. Из-за этого нередко возникают ситуации, когда формально и по факту расходы могут оказаться представительскими, но в законодательном смысле налоговые органы считают иначе.

Чтобы не возникло споров с налоговиками, решать которые возможно лишь в арбитражном суде, рекомендуется при определении расходов пользоваться критериями, обозначенными в Налоговом кодексе и предписаниях Министерства финансов РФ (в частности, Приказе Минфина РФ от 15 марта 2000 года № 26н):

• Мероприятия должны быть строго официальными (так, банкет в ресторане, даже если он проводится с партнерами, не будет сочтен официальным, в отличие от делового завтрака или обеда). Официальность мероприятия может быть подтверждена программой вопросов, подлежащих обсуждению в его ходе.
• Затраты должны быть обоснованы, то есть оправданы с экономической точки зрения.
• Прием и обслуживание должны быть организованы с целью установления или поддержки сотрудничества, к обоюдной выгоде сторон.
• Каждая статья расходов должна иметь документальное подтверждение.

В спорных случаях следует обратиться к арбитражной практике. В суде представительскими сочтут расходы, удовлетворяющие одному из двух условий:

1. прямо названы таковыми в соответствующем пункте Налогового кодекса РФ;
2. их разрешено включить в представительские отдельными нормативными актами налоговой службы или Министерства финансов РФ.

Несмотря на законодательное требование документального подтверждения представительских расходов, не выработано единого стандарта или перечня таких бумаг.

Можно сказать, что наличие официальных бумаг обязательно, но форма их не унифицирована. Этот вопрос решается учетной политикой самой организации.

Какие долги можно списать

Не все долги можно списать. Во-первых, важно выполнение условия — должник не может вносить платежи более трех месяцев. Во-вторых, есть обязательства, которые все равно останутся за должником. По словам партнера юридической компании «Сотби» Антона Красникова, внесудебное и судебное банкротства позволяют списать задолженности, которые образовались из-за того, что должник не исполнил принятые им обязательства.

Можно списать:

• просрочки по кредитам;

• микрофинансовые займы;

• долги за коммунальные услуги;

• долги перед юридическими лицами;

• штрафы за неуплату налогов;

• любые другие штрафы (например, за неоплаченную парковку).

Нельзя списать:

• долги по алиментам и обязанность их выплачивать;

• выплаты по субсидиарной ответственности, когда руководство отвечает по долгам компании своими деньгами или имуществом;

• требования кредиторов по текущим платежам, которые возникли после начала процедуры банкротства;

• долги по выплате зарплаты или выходного пособия;

• любые другие выплаты перед третьими лицами, (например, за нанесенный ущерб или моральный вред).

Организации, оказывающие посреднические услуги (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т. п.), на счете 26 учитыва…

Хозяйственные операции по данному сч. 26 отражаются бухгалтерскими проводками:

1. Дебет счета 26 Кредит счетов 02, 05 — начисление суммы износа, исчисленной на объекты основных средства/нематериальных активов, используемые для общехозяйственных нужд на основании ведомости начисления амортизации;
2. Дебет счета 26 Кредит счета 70 – начисление суммы заработной платы управленческого персонала на основании расчетной ведомости;
3. Дебет счета 26 Кредит счета 69 – исчисление страховых взносов на заработную плату непроизводственного персонала на основании расчетной ведомости;
4. Дебет счета 26 Кредит счета 71 – списание командировочных расходов на основании авансовых отчетов;
5. Дебет 26 счета Кредит счетов 20, 23,29 – распределение на счета учета производственных затрат общехозяйственных расходов

Первый способ хорош более подробной детализацией и подойдет для крупных производств с большим количеством затрат. Второй же больше подойдет небольшим компаниям.

Ведение синтетического учета общехозяйственных расходов осуществляется на собирательно-распределительном счете 26.

Первый способ хорош более подробной детализацией и подойдет для крупных производств с большим количеством затрат. Второй же больше подойдет небольшим компаниям.

Похожие записи:

• Премия в 6 НДФЛ 2023 года
• Оплата больничного на карту «Мир»
• Рефинансирование ипотеки в газпромбанке в 2023 году условия для физических лиц