Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет суммы налога на прибыль организаций подлежащего уплате в бюджет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные субъекты предпринимательской деятельности, зарегистрированные в качестве юридических лиц и осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации.
Об использовании калькулятора налога на прибыль
Калькулятор налога на прибыль – это незаменимый помощник бухгалтера, позволяющий существенно снизить затраты времени и сил на осуществление сложных расчетов.
В отличие от большинства представленных в Интернете калькуляторов аналогичных расчетов, калькулятор, представленный на нашем сайте, существенно улучшен путем интегрирования в него операции по учету расходов при исчислении налога на прибыль.
Кроме того, калькулятор имеет:
- внутреннюю дифференциацию доходов на основные и прочие;
- внутреннюю дифференциацию расходов. Эта функция позволит бухгалтеру не тратить время на ручные расчеты, поскольку предполагает введение показателей расходов по шести позициям, три из которых предустановлены, а еще три – опциональны.
В качестве базовой в калькулятор по основным доходам установлена 20-процентная ставка НДС. При этом пользователь может изменить ставку, если, в соответствии с положениями ст. 284 НК РФ, он использует иную налоговую ставку. Далее по каждой из позиций НДС вводится самостоятельно, исходя из требований ст. 284 НК РФ.
Напоминаем, что льготы по налогу на прибыль, установленные НК РФ, утверждаются на региональном уровне. При расчете потенциальных льгот следует помнить, что сумма, указанная в едином платежном документе, распределяется между бюджетами в следующей пропорции:
- в федеральный бюджет – 3%;
- в региональный бюджет – 17%.
Соответственно, применяемые льготы будут распространяться только на отчисления в региональный бюджет. Отчисления в федеральный бюджет останутся неизменными и будут составлять 3% от прибыли.
После введения всех необходимых показателей в соответствующие поля калькулятора нажмите кнопку «РАССЧИТАТЬ». Полученный результат и будет суммой налога на прибыль, подлежащий оплате.
Расходы и доходы организации
Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками станут средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и пр.
При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сумм и пр. Для подтверждения необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.
Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и пр.). Расходы бывают и косвенными — к примеру, траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки надо экономически подтвердить и обосновать документально.
- Налог на прибыль организаций — ключевая пошлина, сложная в расчёте из-за определения налоговой базы.
- Важно точно классифицировать доходы и расходы, убытки, знать региональные ставки и пользоваться положенными льготами.
- Расходы и доходы определяются одним методом. Нельзя учитывать расходы по начислению, а доходы по кассовому методу.
- Актуальную информацию по региону всегда можно узнать на официальном сайте ФНС. Это поможет избежать лишних расходов или волокиты по возврату излишне перечисленных средств из бюджета.
- В 2022 году налог на доход составляет от 0 до 20% в зависимости от деятельности и географии предприятия.
- Налог можно платить помесячно или поквартально.
- Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков, которые предприятие понесло в ходе деятельности, но не более 50% от общей суммы убытка.
Налог на прибыль составляет 20%. Его платят организации, которые работают по ОСНО. Самое сложное при вычислении налога — определение налогооблагаемой базы. Важно точно знать, что компания может признавать доходами, а что расходами и в какой период времени.
Доходом от реализации при вычислении прибыли не признается предоплата, залог и вклады в уставный капитал. Также существует большой и незавершенный список расходов, на которые нельзя скорректировать доход.
Если у вас нет профильного бухгалтерского образования, то для корректности и своевременности всех расчетов и отчислений лучше воспользоваться услугами специалиста в этой области. Это поможет избежать просрочек и неверных начислений, и как следствие штрафов и пеней от налоговой.
Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Момент признания доходов и расходов
Момент признания — период, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два, они зависят от способа признания доходов и расходов:
- кассовый метод;
- метод начисления.
Компания выбирает один из методов и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС о своем выборе.
Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разное время. Разберемся в нюансах.
Кассовый метод предполагает, что:
- доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
- расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
- при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
- доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
- расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
- при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во втором квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.
Метод начисления вправе использовать все предприятия, а вот применение кассового метода ограничено:
- использовать его запрещено банкам;
- фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн рублей за каждый из последних четырех кварталов;
- если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?
Прибыль организации по правилам налогового учета не отрицательная величина. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Документы налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.
Как рассчитать сумму налога на прибыль
Налог на прибыль — это произведение налоговой базы и применяемой процентной ставки. Его уплачивают по итогам года, но раз в квартал или раз в месяц вносят авансовые платежи.
Налоговая база — это прибыль за отчётный (налоговый) период. Прибыль — разница между доходами и расходами. Но не всю выручку и затраты можно учитывать в рамках налога на прибыль. Имеет значение и дата признания доходов и расходов. Если для одного из направлений фирмы действует специальная ставка, сумму бюджетного платежа считают отдельно от основной деятельности.
Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль
Организации обязаны делать авансовые платежи по налогу на прибыль для равномерного наполнения бюджетов. Есть два способа:
- Ежеквартальная уплата авансов. Величину платежа исчисляют по фактически полученной выручке с начала года за вычетом ранее уплаченных авансов. Средства переводят в бюджет до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
- Ежемесячная уплата авансов. Есть два подвида: расчет аванса по платежу прошлого квартала или по фактическим результатам текущего месяца. Стандартно налоговая служба устанавливает первый вариант. Чтобы перейти на второй, в ИФНС по месту регистрации подают заявление в свободной форме. Аванс перечисляют до 28 числа месяца, следующего за отчётным.
Метод доступен компаниям, у которых в течение года средняя ежеквартальная выручка не превышает 15 миллионов рублей.
Пример. Выручка организации по итогам третьего квартала накопленным итогом с начала года — 2 300 000 рублей, расходы — 1 400 000 рублей. За первый квартал организация уплатила 50 000 рублей, за второй — 60 000 рублей. Считаем аванс за третий квартал: ((2 300 000 – 1 400 000) х 20%) – 50 000 – 60 000 = 70 000 рублей.
Если срок уплаты аванса выпадает на выходной или праздник, он смещается на ближайший рабочий день.
Пример 1. Организация ежемесячно уплачивает авансы по исчисленному налогу за предыдущий квартал. За второй квартал заплатили 60 000 рублей. Тогда в июле, августе и сентябре необходимо перечислить в бюджет по 20 000 рублей.
После окончания квартала определим величину аванса по фактическим результатам. Выручка за третий квартал — 1 200 000 рублей, расходы — 700 000 рублей. Считаем: (1 200 000 – 700 000) х 20% = 100 000 рублей. 60 000 рублей уже перечислили, поэтому доплата — 40 000 рублей. Доплачивать разницу обязаны все компании.
Пример 2. Второй метод выбирают из-за простоты расчётов и отсутствия доплаты. Фирма определяет налоговую базу и считает величину авансового платежа. Допустим, доходы — 450 000 рублей, расходы — 250 000 рублей. Аванс: (450 000 – 250 000) х 20% = 40 000 рублей.
Кто должен платить налог на прибыль?
Платят налог на прибыль все организации, вне зависимости от формы собственности. Налог на прибыль не касается физических лиц.
Налог на прибыль исчисляется из валовой прибыли, дивидендов и доходов, приравненных к ним.
Валовая прибыль различается в зависимости от типа организации:
- Для белорусских организаций (за исключением банков) – сумма прибыли от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
- Валовая прибыль для банков – сумма прибыли от деятельности банков, осуществляемой в соответствии с законодательством, согласно законодательству.
- Валовая прибыль для иностранных организаций, действующих в РБ через постоянное представительство – доходы, полученные от представительства, минус расходы.
Налогооблагаемая база по прибыли: порядок исчисления
Рассматривая задачу по составлению налоговой декларации по прибыли, следует начать с определения прибыли, с которой будет уплачиваться сам налог. Рассмотрим поэтапный процесс расчета.
Потребуются финансовые итоги в отчетном периоде. Для этого следует:
- Выявить доходы от реализации товаров и услуг по основной деятельности.
- Определить внереализационные доходы.
- Определить суммы постоянных расходов.
- Вычислить расходы косвенные.
- Уточнить суммы промежуточных авансов, которые были уплачены ранее в бюджет.
- Уточнить размер остатка неперенесенного убытка прошлых лет.
Чтобы вычислить итоговую сумму прибыли, которая облагается налогом, необходимо применить формулу:
Нб = Др + Двр – Рп – Рвр,
где:
Нб — налогооблагаемая база;
Др — доходы от реализации товаров (услуг);
Двр — внереализационные доходы;
Рп — постоянные или косвенные расходы, уменьшающие доходы от реализации;
Рвр — внереализационные расходы.
После всех вычислений положительный итог признается налогооблагаемой базой. Он и будет основой для расчета налога к уплате по ставкам в бюджет:
- федеральный 3%;
- местный 17%.
ВАЖНО! Когда бухгалтером по итогам отчетной компании выявлен убыток, платить авансы не нужно.
Налог с прибыли: как рассчитывается сумма к уплате за год
Каков итоговый порядок исчисления налога на прибыль организаций, можно увидеть на данном примере. Условно предполагается, что предприятие прибыльно.
|
Доходы от реализации |
150 000 |
|
Доходы от продажи имущества |
70 000 |
|
Расходы: постоянные |
100 000 |
|
косвенные |
30 000 |
|
внереализационные |
40 000 |
|
Налогооблагаемая прибыль итого: |
50 000 |
|
Сумма налога: · бюджет федеральный · бюджет региональный |
10 000 300 1700 |
Роль прочих доходов и расходов в формировании чистой прибыли
Зачастую основная деятельность компании не приносит ей желаемой чистой прибыли. Особенно часто это происходит на первоначальном этапе становления фирмы. В этом случае большим подспорьем могут послужить полученные компанией дополнительные доходы.
Например, можно получать прибыль от участия в других компаниях или успешно вкладывать свободные денежные средства в ценные бумаги. Полученный доход будет способствовать увеличению чистой прибыли. Даже обычный договор с банком об использовании остатка денег на расчетных счетах фирмы за определенный процент позволит компании получить дополнительный доход, что обязательно скажется на показателе ее чистой прибыли.
Но если фирма использует в работе заемные средства, начисленные за пользование кредитом проценты могут значительно снизить показатель чистой прибыли — о таком влиянии факта привлечения заемных средств на чистую прибыль забывать не стоит. Сумма процентов по заемным обязательствам (даже рассчитанная по рыночной ставке) может серьезно уменьшить чистую прибыль, а в определенных случаях привести к убыткам и банкротству.
Могут ли с главбуха взыскать долги фирмы при банкротстве, узнайте по ссылке.
Значительное влияние на чистую прибыль оказывают разнообразные доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью фирмы. К примеру, сдача в аренду неиспользуемых площадей или оборудования может принести неплохой дополнительный доход и положительно сказаться на показателе чистой прибыли. Чистая прибыль возрастет, если реализовать активы компании, не используемые в ее деятельности.
При этом не стоит забывать о необходимости постоянного контроля за составом и величиной прочих расходов — при их росте чистая прибыль снижается. Например, чистая прибыль может снизиться в результате чрезмерного расходования денег на благотворительность и в иных аналогичных случаях.
В соответствии со ст. ст. 246, 247 НК РФ плательщиками налога на прибыль являются:
- Все юридические лица РФ (ОАО, ЗАО, ООО, ИП и др.)
- Иностранные юр. лица, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доход от источников в России.
В соответствии со ст. ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ налог на прибыль платить не должны:
- Налогоплательщики, применяющие спец. режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД), а также являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес
- Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»
Обязанность уплаты налога на прибыль возникает только при наличии объекта налогообложения. При отсутствии прибыли, налог на прибыль платить не нужно.
Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов (ст. 247 НК РФ).
Об использовании калькулятора налога на прибыль
Калькулятор налога на прибыль – это незаменимый помощник бухгалтера, позволяющий существенно снизить затраты времени и сил на осуществление сложных расчетов.
В отличие от большинства представленных в Интернете калькуляторов аналогичных расчетов, калькулятор, представленный на нашем сайте, существенно улучшен путем интегрирования в него операции по учету расходов при исчислении налога на прибыль.
Кроме того, калькулятор имеет:
- внутреннюю дифференциацию доходов на основные и прочие;
- внутреннюю дифференциацию расходов. Эта функция позволит бухгалтеру не тратить время на ручные расчеты, поскольку предполагает введение показателей расходов по шести позициям, три из которых предустановлены, а еще три – опциональны.
В качестве базовой в калькулятор по основным доходам установлена 20-процентная ставка НДС. При этом пользователь может изменить ставку, если, в соответствии с положениями ст. 284 НК РФ, он использует иную налоговую ставку. Далее по каждой из позиций НДС вводится самостоятельно, исходя из требований ст. 284 НК РФ.
Напоминаем, что льготы по налогу на прибыль, установленные НК РФ, утверждаются на региональном уровне. При расчете потенциальных льгот следует помнить, что сумма, указанная в едином платежном документе, распределяется между бюджетами в следующей пропорции:
- в федеральный бюджет – 3%;
- в региональный бюджет – 17%.
Соответственно, применяемые льготы будут распространяться только на отчисления в региональный бюджет. Отчисления в федеральный бюджет останутся неизменными и будут составлять 3% от прибыли.
После введения всех необходимых показателей в соответствующие поля калькулятора нажмите кнопку «РАССЧИТАТЬ». Полученный результат и будет суммой налога на прибыль, подлежащий оплате.